Impuesto diferido IAS 12: ejemplo práctico sencillo
El impuesto diferido existe porque el balance y la declaración de impuestos no coinciden en cuándo cuenta cada cosa. Un equipo y una provisión bastan para ver cómo funciona. Tasa del impuesto: 25%.
1. Compara el valor en libros con la base fiscal
| Partida | Valor en libros | Base fiscal | Diferencia | Tipo |
|---|---|---|---|---|
| Equipo (activo) | 200,000 | 140,000 | 60,000 | Imponible |
| Provisión por garantías (pasivo) | 40,000 | 0 | 40,000 | Deducible |
El equipo se ha depreciado fiscalmente más rápido que en libros, así que queda menos deducción para el futuro: una diferencia temporaria imponible. La provisión es gasto contable ahora, pero solo se deduce cuando se paga: una diferencia temporaria deducible.
2. Aplica la tasa
El activo solo se reconoce en la medida en que sea probable que haya ganancias fiscales futuras. Aquí asumimos que sí.
3. Asientos contables
Sin saldos iniciales, todo el movimiento va a resultados.
Gasto neto por impuesto diferido: £5,000. El activo y el pasivo solo pueden presentarse netos si se cumplen las condiciones de compensación, por ejemplo, la misma autoridad fiscal y un derecho legal exigible a compensar.
Errores comunes
- Comparar el valor en libros con el valor razonable en lugar de la base fiscal.
- Tratar diferencias permanentes como temporarias.
- Reconocer todo activo por impuesto diferido sin evaluar su recuperabilidad.